??? 國家規定，凡是在金融部門辦理轉帳結算的一切企業、機關、團體、部隊、學校等單位，必須按照有關規定經過批準在當地的一個金融營業單位開立一個基本帳戶即結算帳戶，它是開戶單位與其他單位發生經濟往來，進行貨幣收支的主要賬戶。單位在銀行開立帳戶必須具備一定條件，履行一定手續；銀行也必須對要求開立帳戶的單位進行認真審查，按照規定正確設置帳戶和加強對帳戶的管理。

(一)對開戶條件和手續的審計

??? 1．審查開立帳戶的單位是否是編報財政預、決算報表的獨立預算會計單位或實行獨立經濟核算的企業單位。

??? 2．審查開立陳戶的個體工商戶、城鎮承包單位是否持有營業執照和承包合同；農村承包戶、專業戶是否持有承包協議和有關部門出具的證明。

??? 3．審查開戶單位和個體經濟戶是否具有規定的自有流動資金。

??? 4．審查開戶單位和個人是否有“開戶申請書”，內容填寫是否真實完整，要求開立帳戶的理由是否充足，是否經其主管部門簽章同意在銀行開立帳戶。

??? 5．審查開戶單位和個人是否已向銀行送交印鑒卡，印鑒卡片上預留印章是否符合規定，是否清晰。

(二)對帳戶設置與管理的審計

??? 1．檢查是否建立“單位和個人開銷戶登記簿”，登記簿上登記的帳戶與實際開立帳戶是否一致。

??? 2。檢查開戶申請書是否妥善保管，開立帳戶有無建立審批制度，有無未經批準擅自對單位和個人開立賬戶的情況。

??? 3．檢查帳戶設置是否合理，所開賬戶的會計科目歸屬是否正確，賬號編排有無漏號、重號現象；有無按明細核算與綜合核算兩個核算系統設置帳表。

??? 4．檢查改變帳戶名稱或撤并帳戶是否根據有關部門通知或批件辦理，撤并帳戶尚未用完的空白重要憑證是否如數收回，妥善處理。

??? 5．檢查對帳薄的裝訂與保管是否按照制度規定按月、按季、按年裝訂、編列序號，由裝訂人，會計主管在加封處蓋章并記入“已用賬表登記簿”入庫，由專人保管。

??? 6．檢查是否經常檢查、分析單位和個人結算帳戶的收支規律和動向，如發現將帳戶出借、出租、出讓給其他單位或個人使用情況的，是否立即進行追查處理。


(三)對帳戶記載的審計

??? 1．檢查各科目的賬簿是否根據該科目核算內容和有關規定分別正確使用甲、乙、丙、丁種帳頁。帳簿記載是否符合記帳規則。帳首、摘要、憑證號碼、對方科目等填寫是否完整正確；戶名、賬號、印鑒是否一致；錯款沖正是否按規定制度辦理；有無復核員簽章等。

??? 2．檢查各帳戶余款軋計是否正確，存款帳戶有無透支現象各科目分戶帳余額合計與總帳各科目余額是否每天核對相符。

??? 3．檢查是否按時向客戶發出對帳單，并及時索要對帳回單發現銀企雙方賬目不符是否及時查找、處理糾正，以保持銀行帳戶余額一致。對存折戶是否堅持帳折見面、余額一致。

??? 4．檢查輔助帳戶的開立是否合理，是否除與基本帳戶發生款項收付外還經常發生其他款項收付。