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短期投資的分析  

 

???? 企業進行短期投資,其主要目的是利用暫時閑置的資金,購入能夠隨時變現的有價證券,如股票、國庫券、金融債券、企業債券等,以獲得高于銀行存款利率的收益。


???? 分析短期投資的流動性應注意的問題為:


???? 第一,有價證券的性質。作為短期投資確認的有價證券,應當符合以下兩個條件:其一,能夠在公開市場交易并且有明確市價(指在證券市場上掛牌的交易價格);其二,持有的投資作為剩余資金的存放形式,并保持其流動性和獲利性。因而,購入的股份有限公司的股權證不在此列,而年復一年列作短期投資的股票也應予以剔除。


???? 第二,分析短期投資增減變動情況及其原因,注意是否存在將長期投資任意結轉為短期投資的現象。在實際工作中,一些企業為了提高流動比率指標而將長期投資隨意結轉為短期投資。如果發生這種現象,財務分析人員應予以調整。


???? 第三,短期投資的適度規模。企業將貨幣資金轉換為有價證券,以獲得額外收益,同時在需要時又可及時將其轉換為現金。但短期投資只是利用企業暫時閑置的資金進行運作,若企業短期投資的規模過大,必然影響企業的正常生產經營,也有人為地將長期債券投資“掛賬”之嫌,比如,企業出于商業目的而購入的主要客戶的證券,因為企業不會將這些有價證券出售用于償付短期債務。因此,按照謹慎性原則,可以將同一債務人年復一年在企業報表中列示的有價證券,視同長期投資。


???? 第四,短期投資的期末計價及其披露。由于短期投資這項資產主要是購入的能夠隨時變現的有價證券,其期末價值與期初相比往往上下波動較大。按照我國《企業會計準則-投資》的規定,短期投資在資產負債表上的披露應采用成本與市價孰低法,并計提短期投資跌價損失準備,確認當期投資損益。因此,短期投資期末計價應以凈額作為計量依據,并在會計報表附注進行披露:①短期投資的期末市價;②短期投資跌價損失準備的計算方法;③當期發生的短期投資凈損益。在實際工作中,一些企業持有的有價證券價格在會計期末大幅度下跌,卻沒有計提跌價準備,或者雖然計提了跌價準備,但是并沒有按照會計期末的市場價格提取,其結果都會高估短期投資賬面價值,虛增當期利潤。遇到這種情形,財務分析人員當予以調整。


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